İngiltere'de Limited Şirket Hangi Giderleri Masraf Gösterebilir?

Bilgiler 2 Eylül 2026 tarihinde kontrol edilmiştir.

Bir UK limited şirketi, tamamen ve yalnızca ticari faaliyeti amacıyla yapılmış, sermaye niteliğinde olmayan ve kanunen açıkça yasaklanmamış harcamaları vergiye tabi kazancından düşebilir. Müşteri ağırlama gideri kanunen kabul edilmez. Ekipman alımları genellikle sermaye harcamasıdır ve indirim capital allowances üzerinden hesaplanır. Şirket kartıyla yapılan kişisel harcama ise hangi hesaptan ödenmiş olursa olsun gider değildir.

Bir harcamanın şirket banka hesabından ödenmiş olması, o harcamanın otomatik olarak şirket gideri olduğu anlamına gelmez. Limited şirketlerde en sık gördüğümüz hatalardan biri de tam olarak budur: "Şirket kartıyla ödedim, o hâlde masraftır." Oysa bir giderin vergi açısından kabul edilip edilmemesi, harcamanın niteliğine ve neden yapıldığına bağlıdır.

Buradaki yasal ölçüt, "işle ilgisi vardı" demekten daha katıdır. Harcamanın tamamen ve yalnızca ticari faaliyet amacıyla yapılmış olması gerekir. İşle ilgili amacın yanında gerçek bir kişisel amaç da varsa, bu ikilik giderin kabul edilmemesine yol açabilir; gideri azaltmakla kalmaz.

Limited şirketlerde yaygın olarak kabul edilen giderler

Şirketin faaliyet türüne göre değişmekle birlikte, yaygın giderler arasında şunlar bulunur:

• Muhasebe ve bazı profesyonel hizmet ücretleri
• İşletme sigortaları
• Ofis kirası ve işyerine ilişkin giderler
• Bilgisayar yazılımları ve abonelikler
• Telefon ve internetin işle ilgili kısmı
• Reklam, internet sitesi ve pazarlama giderleri
• Çalışan maaşları, işveren National Insurance ve işveren emeklilik katkıları
• İş amacıyla yapılan uygun seyahat ve konaklama giderleri
• Personel eğitimleri
• Kırtasiye ve günlük işletme giderleri

Aşağıdaki üç kalem ise genellikle fazla değil, eksik talep edildiği için önemlidir:

• Kendi aracınızla yapılan iş seyahatleri. Yönetici veya çalışan kendi aracını iş için kullanıyorsa, şirket onaylı mil oranları üzerinden vergi ve National Insurance'a tabi olmayan ödeme yapabilir. Otomobil ve vanlarda, vergi yılı içindeki ilk 10.000 iş mili için oran 45 peniden 55 peniye yükseldi. Artış 21 Mayıs 2026'da açıklandı ve 6 Nisan 2026'dan geçerli olmak üzere geriye dönük uygulandı; 2011'den bu yana yapılan ilk değişikliktir. 10.000 milin üzerindeki oran 25 peni olarak kaldı, motosiklet, bisiklet ve yolcu oranları da değişmedi. Bu vergi yılında 45 peni üzerinden işlenmiş ödemeler varsa yeniden gözden geçirmeye değer.
• Tek cep telefonu. Sözleşmesi şirket adına olan tek bir cep telefonu, kişisel kullanım olsa dahi benefit in kind vergisine tabi değildir. Hat kişinin kendi adına olup faturayı şirket ödediğinde durum tamamen farklıdır.
• Faaliyet öncesi giderler. Ticari faaliyet başlamadan önceki yedi yıl içinde yapılan ve o dönemde şirket faaliyette olsaydı kabul edilecek nitelikteki harcamalar, genel olarak faaliyetin ilk gününde yapılmış sayılabilir.

Evden çalışmada Nisan 2026'da bir değişiklik oldu ve bu değişiklik mil oranındakinin tersi yönde işliyor. Çalışanlar, sözleşme gereği evden çalışmak zorunda olsalar dahi, işveren tarafından karşılanmayan evden çalışma masrafları için artık doğrudan HMRC'den vergi indirimi talep edemiyor. Devam eden taraf işveren tarafıdır: gerçek bir evden çalışma düzeni varsa şirket haftada 6 sterline (ayda 26 sterlin) kadar ödemeyi vergi ve National Insurance'a tabi olmadan yapabilir veya belgelenen daha yüksek tutarı karşılayabilir. Yönetici-şirket yapılarında bu, talebin artık kişisel vergi beyannamesi üzerinden değil, şirket üzerinden yürümesi gerektiği anlamına geliyor.

İş seyahati ile normal işe gidiş-geliş

Burada iki ayrı soru birbirine karışıyor ve bu ayrım cevabı değiştirdiği için önemli.

Birincisi, şirketin indirim alıp almadığıdır. Personel için ödenen seyahat giderleri istihdam maliyetidir ve şirket genellikle her hâlükârda indirim alır.

İkincisi, ödemenin kişi üzerinde vergilendirilip vergilendirilmediğidir. Ev ile kalıcı işyeri arasındaki ulaşım normal işe gidiş-geliştir ve kişisel seyahat sayılır; bu nedenle bu tutarın karşılanması PAYE ve National Insurance'a tabi ücret olarak değerlendirilir. Geçici bir işyerine veya müşteri ziyaretine yapılan seyahat ise genel olarak böyle değildir. Müşteriler bu soruyu çoğunlukla birinci biçimde soruyor, oysa vergi maliyeti ikincisinde ortaya çıkıyor.

Şirket kartıyla yapılan kişisel harcamalar ne olur?

Bir şirket yöneticisinin şirket hesabından market alışverişi, kişisel tatil, özel kıyafet veya tamamen kişisel başka bir ödeme yapması bu harcamayı otomatik olarak şirket giderine dönüştürmez.

Bu tür işlemler koşullara göre yönetici cari hesabına (Director's Loan Account), maaşa veya başka bir ödeme türüne kaydedilmek zorunda kalabilir.

Bir harcamanın hem kişisel hem işle ilgili kısmı varsa ve işle ilgili kısım açık ve ayrı şekilde belirlenebiliyorsa, yalnızca o kısmın gider olarak dikkate alınması mümkün olabilir. Buradaki kilit kelime "belirlenebilir" olmasıdır. Belgelenemeyen bir oranlama, oranlama sayılmaz.

Yönetici cari hesabı ve dokuz ay alışkanlığı

Uygulamada müşterilerimizin azımsanmayacak bir kısmı yıl içinde maaş ve dağıtılan temettünün karşıladığından daha fazla para çekiyor, ardından bakiyeyi dokuz aylık süre dolmadan kapatıyor. Bu, bilinçli yapıldığında işe yarar. Kendiliğinden gelişen bir alışkanlığa dönüştüğünde ise çoğu yöneticinin farkında olduğundan daha pahalı hâle geldi.

Yönetici cari hesabı, hesap dönemi bitiminden dokuz ay bir gün sonra hâlâ borçlu bakiye veriyorsa, şirket kalan tutar üzerinden section 455 vergisi öder. 6 Nisan 2026 ve sonrasında verilen borçlarda bu oran ,75'ten ,75'e yükselmiştir; çünkü oran, Nisan 2026'da artan dividend üst vergi oranını takip eder. Borç geri ödendiğinde vergi iade edilir, ancak iade ancak geri ödemenin yapıldığı hesap döneminin bitiminden dokuz ay bir gün sonra alınabilir. Yani nakit uzun süre bağlı kalabilir.

Sık gözden kaçan üç nokta:

• Karma bakiyeler. Hareketli bir cari hesap 6 Nisan 2026'yı kapsıyorsa, geri ödemeler o anda açıkça belirlenmediği sürece genel olarak en eski borçtan mahsup edilir. Bu da ,75'lik ucuz borcun, ,75'lik borçtan önce kapanması demektir; yani tam tersi yönde.
• Kapatıp yeniden çekme. 5.000 sterlin ve üzeri bir geri ödemenin ardından 30 gün içinde benzer tutarda yeniden para çekilmesi genellikle vergi avantajı sağlamaz. Bakiye 15.000 sterlini aşıyor ve yeniden çekim yönünde bir düzenleme varsa, 30 günlük süre dışında da indirim reddedilebilir.
• Beneficial loan. Section 455'ten ayrı olarak, vergi yılı içinde herhangi bir anda 10.000 sterlini aşan bakiye, resmi oran üzerinden faiz ödenmediği sürece vergiye tabi bir benefit in kind doğurur. 2026/27 için resmi oran %3,75'tir. Bakiyeyi yıl boyunca 10.000 sterlinin altında tutmak bu sorunu tamamen ortadan kaldırır.

Hesabı süresi içinde kapatmak section 455 vergisini önler. Ancak diğer iki konuyu tek başına çözmez.

Müşteri ağırlama giderleri düşülebilir mi?

En çok karıştırılan konulardan biri budur.

Bir müşteriyle yemek yemek veya müşteriyi bir etkinliğe götürmek ticari amaçla yapılmış olabilir. Ancak business entertaining, Corporation Tax hesaplamasında kanunen kabul edilmeyen giderlerdendir. Şirket faturayı ödeyebilir; bu ödeme vergi matrahını düşürmez. Müşteri ağırlamaya ilişkin KDV de genel olarak indirilemez.

Personel ağırlama farklıdır. Çalışanlara yönelik ağırlama giderleri şirket açısından genel olarak kabul edilir ve yıllık Noel yemeği gibi etkinlikler , kişi başı toplam maliyet yılda 150 sterlini aşmadığı ve etkinlik tüm çalışanlara açık olduğu sürece benefit in kind vergisinden muaf tutulabilir. 150 sterlin aşıldığında yalnızca aşan kısım değil, tutarın tamamı vergiye tabi hâle gelir.

Bunun yanında, ondan tamamen ayrı bir muafiyet olarak trivial benefits bulunur. Nakit olmayan, çalışma performansının karşılığı olarak verilmeyen ve sözleşmeden doğmayan, kişi başı 50 sterlini aşmayan hediyeler vergi ve National Insurance'dan muaftır ve bildirim gerektirmez. Close company yöneticilerinde yıllık toplam 300 sterlinlik bir üst sınır vardır; diğer çalışanlarda yıllık sınır yoktur.

Eğitim giderleri

Yönetici ve çalışan eğitimleri personel maliyetidir ve şirket bunlar için normal olarak maaşta olduğu gibi indirim alır. Kişinin bu eğitim üzerinden vergilendirilip vergilendirilmeyeceği ayrı bir sorudur; işle ilgili eğitim muafiyeti genellikle bu vergiyi ortadan kaldırır.

Bu, limited şirketler ile şahıs işletmeleri arasındaki kuralların gerçekten ayrıştığı konulardan biridir. HMRC'nin, işletme sahibini yeni bir alana taşıyan eğitimlere ilişkin daha kısıtlayıcı yaklaşımı şahıs işletmeleri için geçerlidir. Limited şirket yöneticilerine zaman zaman sanki aynı kısıtlama kendilerine de uygulanıyormuş gibi tavsiye verildiğini görüyoruz.

Bilgisayar ve ekipman alımları

Laptop, makine veya uzun süre kullanılacak başka bir varlığın satın alınması, günlük işletme giderleriyle aynı şekilde değerlendirilmez.

Bu alımlar büyük olasılıkla sermaye harcamasıdır ve vergi indirimi capital allowances kuralları üzerinden hesaplanır. Doğru işlem, varlığın türüne ve nasıl kullanıldığına bağlıdır; dolayısıyla "şirket için aldım" demek tek başına kaydın nasıl yapılacağını belirlemez.

Hızlı bakış

Sonuç

Limited şirketinizin yaptığı birçok harcama vergi açısından gider olarak kabul edilebilir; ancak şirket hesabından çıkan her para gider değildir.

Özellikle şirket ve kişisel harcamaların karıştığı durumlarda, yönetici cari hesabı hareketlerinde, seyahat giderlerinde ve yüksek tutarlı ekipman alımlarında doğru sınıflandırma önemlidir. 2026'da hata maliyetinin en çok arttığı alan ise yönetici cari hesabıdır.

Leon Advisers olarak UK limited şirketleri için muhasebe, Corporation Tax, bordro, KDV ve yıllık şirket hesapları hizmetleri. bizimle iletişime geçebilirsiniz .

Bu yazı genel bilgi amaçlıdır. Bir giderin vergi açısından kabul edilip edilmeyeceği, harcamanın niteliğine ve şirketin koşullarına göre değişebilir. Yukarıdaki tarihte yürürlükte olan HMRC rehberliği ve mevzuata dayanmaktadır.